Единый налог 2012

C 1.01.2012 вступают в силу изменения в Налоговый кодекс Украины, в соответствии с которыми упрощенная система - особый механизм замены уплаты отдельных налогов, установленных пунктом 297.1 НКУ

C 1.01.2012 вступают в силу изменения в Налоговый кодекс Украины (далее – НКУ), в соответствии с которыми упрощенная система - особый механизм замены уплаты отдельных налогов, установленных пунктом 297.1 НКУ, на уплату единого налога с одновременным упрощением учета и отчетности. Юридические лица и физические лица-предприниматель могут самостоятельно избрать упрощенную систему, если они соответствуют определенным критериям.

Субъекты хозяйствования, применяющие "упрощенку", делятся на следующие группы:

1) ФЛ-предприниматели, не использующие труд наемных работников, осуществляющие исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках или предоставляющие бытовые услуги населению, объем дохода которых в течение календарного года не превышает 150000 гривен. Эта первая группа будет платить налог от 10 до 100 гривен в месяц;

2) ФЛ-предприниматели, осуществляющие деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога или населению, производство и продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства при условии, что в течение календарного года соответствуют таким критериям: не используют труд наемных работников или используют в количестве, не превышающем 10 человек одновременно; объем их дохода не превышает 1000000 гривен. Ко второй группе не относятся ФЛ-предприниматели, занимающиеся посредничеством в купле-продаже, аренде, оценке недвижимого имущества (гр. 70.31 КВЕД ДК 009:2005), - они относятся к третьей группе, при условии соответствия остальным ее требованиям. Эта вторая группа будет платить от 20 до 200 гривен в месяц (в зависимости от решение местного совета ФЛ-предприниматели, в течение календарного года отвечающие совокупности следующих требований: не использующие наемный труд или использующие труд не более 10 человек одновременно; объем их дохода не превышает 1000000 гривен;

3) ФЛ-предприниматели, в течение года соответствующие совокупности следующих требований: не использующие труд наемных лиц или использующие в количестве 10 человек одновременно; объем дохода которых не превышает 3000000 гривен. Размер налога для третьей группы от 3 % (с учетом НДС) до 5 % (без учета НДС) дохода;

4) юридические лица - субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, в течение года соответствующие совокупности следующих требований: среднеучетное количество работников не превышает 50 человек; объем дохода не превышает 5000000 гривен. Размер налога для четвертой группы от 3 % (с учетом НДС) до 5 % (без учета НДС) дохода.

При расчете количества нанятых работников не учитываются находящиеся в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком.

Законом установлен перечень бытовых услуг, предоставляемых упрощенцами 1 и 2 категорий.

Под бытовыми услугами населению, которые предоставляются первой и второй группами плательщиков единого налога, понимаются такие виды услуг:

1) изготовление обуви за индивидуальным заказом;

2) услуги по ремонту обуви;

3) изготовление швейных изделий за индивидуальным заказом;

4) изготовление изделий из кожи за индивидуальным заказом;

5) изготовление изделий из меха за индивидуальным заказом;

6) изготовление исподней одежды за индивидуальным заказом;

7) изготовление текстильных изделий и текстильной галантереи за индивидуальным заказом;

8) изготовление головных уборов за индивидуальным заказом;

9) дополнительные услуги к изготовлению изделий за индивидуальным заказом;

10) услуги по ремонту одежды и бытовых текстильных изделий;

11) изготовление и вязания трикотажных изделий за индивидуальным заказом;

12) услуги по ремонту трикотажных изделий;

13) изготовление ковров и ковровых изделий за индивидуальным заказом;

14) услуги по ремонту и реставрации ковров и ковровых изделий;

15) изготовление кожных галантерейных и дорожных изделий за индивидуальным заказом;

16) услуги по ремонту кожных галантерейных и дорожных изделий;

17) изготовление мебели за индивидуальным заказом;

18) услуги по ремонту, реставрации и возобновлению мебели;

19) изготовление плотничьих и столярных изделий за индивидуальным

заказом;

14) услуги по ремонту и реставрации ковров и ковровых изделий;

15) изготовление кожных галантерейных и дорожных изделий за индивидуальным заказом;

16) услуги по ремонту кожных галантерейных и дорожных изделий;

17) изготовление мебели за индивидуальным заказом;

18) услуги по ремонту, реставрации и возобновлению мебели;

19) изготовление плотничьих и столярных изделий за индивидуальным заказом;

20) техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов за индивидуальным заказом;

21) услуги по ремонту радиотелевизионной и другой аудио- и видеоаппаратуры;

22) услуги по ремонту электробытовой техники и других бытовых приборов;

23) услуги по ремонту часов;

24) услуги по ремонту велосипедов;

25) услуги по техническому обслуживанию и ремонту музыкальных инструментов;

26) изготовление металлоизделий за индивидуальным заказом;

27) услуги по ремонту других предметов личного пользования, домашнего потребления и металлоизделий;

28) изготовление ювелирных изделий за индивидуальным заказом;

29) услуги по ремонту ювелирных изделий;

30) прокат вещей личного пользования и бытовых товаров;

31) услуги по выполнению фоторабот;

32) услуги по обрабатыванию пленок;

33) услуги по стирке, обрабатыванию белья и других текстильных изделий;

34) услуги по чистке и окрашиванию текстильных, трикотажных и пушных изделий;

35) дубление пушных шкур за индивидуальным заказом;

36) услуги парикмахерских;

37) ритуальные услуги;

38) услуги, связанные с сельским и лесным хозяйством;

39) услуги домашней прислуги;

40) услуги, связанные с очисткой и уборкой помещений за индивидуальным заказом.

Не могут быть плательщиками единого налога: субъекты, осуществляющие деятельность в сфере:

• азартных игр;
• обмена валют;
• производства, экспорта и импорта подакцизных товаров (кроме розничной продажи топливно-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и розничной продажи физлицами пива и столовых вин);
• добычи, производства и реализации драгметаллов и драгоценных камней;
• добычи и реализации полезных ископаемых;
• финансового посредничества;
• страхования, осуществляемого страховыми агентами, сюрвейерами, аварийными комиссарами, аджастерами;
• управления предприятиями;
• предоставления почтовых услуг и услуг связи;
• продажи предметов искусства и антиквариата;
• организации торгов произведениями искусства, предметами коллекционирования и антиквариата;
• организации и проведения гастрольных мероприятий;

Не могут быть "единщиками" также:

• ФЛ-предприниматели, осуществляющие технические испытания и исследования, деятельность в сфере аудита;
• ФЛ-предприниматели, сдающие в аренду земельные участки, площадь которых превышает 0,2 га, жилые помещения, общая площадь которых превышает 100 кв. м, нежилые помещения (строения, сооружения) или их части, общая площадь которых превышает 300 кв. м;
• страховые брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, финансовые учреждения, регистраторы ценных бумаг;
• нерезиденты (как ФЛ, так и ЮЛ);
• субъекты, более 25 % уставного капитала которых принадлежит ЮЛ, не являющимся плательщиками единого налога;
• представительства (филиалы, отделения и т. д.) ЮЛ, которое не является плательщиком единого налога;
• субъекты, имеющие налоговый долг (кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия непреодолимой силы (форс-мажора).

Плательщики единого налога должны осуществлять расчеты за поставленные товары (выполненные работы, предоставленные услуги) исключительно в денежной (наличной или безналичной) форме.