Податкове резидентство 2026! Резидентство. Податкові наслідки. Обов'язки українців. Подвійне оподаткування - як уникнути (працівники, фіз.особи, ФОП)?

Програма

Блок 1. ПОДАТКОВЕ РЕЗИДЕНТСТВО У 2026: статус, який Ви маєте.
Податкові обов’язки осіб, що виїхали закордон (тимчасово / на тривалий термін).

1. Що таке податкове резидентство. Чому воно важливіше за громадянство, прописку і навіть за місце, де ви фізично перебуваєте зараз.

• Від статусу резидент / нерезидент залежать: яка країна оподатковуватиме доходи, розмір податків, ставка, пільги, (не) застосування угод про уникнення подвійного оподаткування, валютний контроль.

2. УКРАЇНЕЦЬ - податковий резидент і платник податків як в Україні, так і закордоном (коли?).

• Як бізнесу та українцям платити податки: в Україні + за кордоном?
• Коли українець може стати резидентом та платником податків в іншій країні.
• Як все спланувати та уникнути ризиків?

3. Позиція ДПС: УКРАЇНСЬКИЙ ГРОМАДЯНИН - резидент за замовчуванням.

• Зберігається резидентство України (+ повне оподаткування доходів), якщо:
  - ФОП, - Нерухомість, рахунки, реєстрація місця проживання в Україні;
  - Родина або інші «якорі» в Україні (батьки, робота в українській юр.особі, корпоративні права тощо).
• Дохід з джерел за межами України – оподатковується ПДФО і ВЗ, https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/676493.html
• Верховний Суд, Постанова від 05.09.2024р. у справі №990/163/23: 
  Добровільне набуття громадянства іншої держави - НЕ Є ПІДСТАВОЮ для автоматичної втрати громадянства України.

4. ФОП працює за кордоном.

• Ризики від ДПС України:
  1. Фіз. особа зареєстрована ФОП - це «достатня підстава» вважати її резидентом України
  (навіть коли центр життєвих інтересів, фактичні обставини описують перенесення життя в іншу країну).
  * ІПК 4108/ІПК/99-00-24-03-03 від 30.07.2025, ІПК 4468/ІПК/99-00-24-03-03 від 20.08.2025.
  2. ФОП стає податковим резидентом іншої країни - ризик переведення заднім числом на загальну систему (18% + 5% + штрафи).
  * ПКУ. П. 291.5: Фізичні особи - нерезиденти не можуть бути платниками єдиного податку груп 1 - 3.
  3. ФОП надає послуги з території іншої країни – представництво? * ІПК № 79/ІПК/99-00-24-03-03-06.
• Ризики від країни перебування. Країна перебування може захотіти податки з українського ФОП.
• Сплата податків ФОП (в Україні та за кордоном): як уникнути подвійного оподаткування?

5. Директорські компанії за кордоном.

• Судова перемога ДПС щодо незареєстрованого «директорського постійного представництва нерезидента».

6. Податкові обов’язки (фіз. особи, ФОП, самозайняті, працевлаштовані).

• Обов'язки при переїзді закордон (тимчасово чи на тривалий термін).
• Сплата податків в український бюджет та в бюджети інших країн (ЄС, USA...) - коли двічі сплачують податки.

7. Іноземці. Дохід з джерела в Україні податкового резидента іноземної країни - оподатковується в Україні.

8. ДОВІДКА про податкове резидентство. Як отримати (в т.ч. тим хто перебуває за кордоном).

9. ДЕКЛАРУВАННЯ (підтвердження для банків легального джерела походження коштів).

• Річна майнова декларацію в Україні - коли українці повинні подавати.
• Декларація в країні перебування.

10. Донарахування незадекларованих податків. Штрафи.

Блок 2. СТАТУС [НЕ] "РЕЗИДЕНТА". Визначення. Набуття, Зміна. Підтвердження статусу.

11. Внутрішні критерії резидентства України (пп. 14.1.213 ПКУ):

• Місце проживання, постійне житло, ЦЖІ, 183 дні, громадянство - ієрархія чи каскад?
• Як це читає ДПС і як це читають суди.

12. Критерії резидентства країн прихистку українців:

• Польща, Німеччина, Чехія, Іспанія, Нідерланди, Великобританія...
• Різні країни - різні умови набуття, визначення статусу податкового резидента.
• КЕЙСИ та аналіз в розрізі країн. Короткий порівняльний огляд (.

13. ЧЕК-ЛИСТ перевірки статусу "резидент" / "нерезидент":

• Термін проживання. Проживання в країні протягом тривалого періоду (пів року або 183 дні).
• «Центр життєвих інтересів» (ЦЖІ) - як визначати? Чому це головне і найрозмитіше поняття.
  Родина vs економічні зв'язки: що переважує, коли чоловік в Україні, а дружина з дітьми у Гданську.
  Місце навчання неповнолітніх дітей (школа, вуз, дитячий садочок). Абонементи (спортзали, басейни, секції)...
  Як можна свідомо «конструювати» ЦЖІ та документально підсилювати бажаний статус.
• «Центр економічних інтересів». Економічні зв’язки.
  Офіційне місце роботи. Зареєстрований бізнес чи ФОП. Відкриті банківські рахунки. Регулярна сплата податків та комунальних платежів...
• Нерухомість. Володіння майном (в т.ч. в декількох країнах). Наявність орендованого житла, у якому особа зазвичай проживає.
• Родинні зв’язки. Якщо сім’я розділена - чи можуть такі обставини вплинути на податки?

14. Автоматичні тригери, про які українці не здогадуються:

• Оренда житла на своє ім'я, школа дитини, місцева реєстрація, страховка, банківський рахунок із місцевою адресою.

15. Феномен подвійного резидентства: 

чому для українців 2022–2026 це не помилка, це норма.

16. Позиція України 2022–2026:

• Роз'яснення ДПС / Мінфіну про «вимушений виїзд», їхня реальна юридична вага (спойлер: ІПК ≠ закон).
• Чому «війна» не є автоматичним аргументом для жодної з країн.

17. Позиції країн ЄС щодо українців з тимчасовим захистом:

• Хто зробив послаблення, хто ні.
• Чому тимчасовий захист ≠ податкова індульгенція.

18. Зміни щодо визначення резидентства фіз осіб - що планує прийняти Україна.

Кейс-розбір №1: Українка 3 роки в Польщі, чоловік в Україні, квартира в Києві, дохід — український ФОП.
Проганяємо через критерії обох країн крок за кроком.

Блок 3. TIE-BREAKER: хто виграє битву двох резидентств.

19. Навіщо потрібен tie-breaker і чому він застосовується лише коли обидві країни вже визнали вас резидентом.

• Типова помилка: стрибати до конвенції, не перевіривши внутрішні критерії.

20. Стаття 4(2) Модельної конвенції ОЕСР.

• Чотири сходинки каскаду: постійне житло → ЦЖІ → місце звичайного проживання → громадянство → взаємне узгодження.

21. «Постійне житло у розпорядженні». 

• Чому квартира в Києві, де ви не живете 3 роки, все одно рахується. Чи рятує здача в оренду. Що з житлом, наданим безоплатно родичами.

22. ЦЖІ у tie-breaker vs ЦЖІ у внутрішньому законодавстві.

• Не одне й те саме. Коментар ОЕСР, критерії, іноземна судова практика.

23. «Habitual abode» (місце звичайного перебування):

• Як рахувати. За який період. Чому класичні «183 дні» тут ні до чого.

24. Хто застосовує tie-breaker на практиці: ви при декларуванні? податковий орган? суд? 

25. Сертифікат податкового резидентства: що він доводить, що НЕ доводить.

• Як його отримати в Україні та в країнах ЄС. І чи можна мати 2 сертифікати одночасно.

26. Доказова база резидентства:

• «Портфель документів», який має зібрати людина вже сьогодні на випадок спору через 2 роки (чек-лист).

27. Процедура взаємного узгодження (MAP) як остання інстанція — що це, скільки триває, чому це не для всіх; і які слабкі місця 

Кейс-розбір №2: IT-спеціаліст, контракт з естонською компанією, живе між Іспанією та Україною 50/50, житло є в обох країнах.
Проходимо всі сходинки tie-breaker.

 Блок 4. КРАЇНА ДЖЕРЕЛА ДОХОДІВ VS КРАЇНА РЕЗИДЕНТСТВА. 
Хто бере податок першим. Подвійне оподаткування - як не платити двічі.
Оподаткування доходів, капіталу. ПДФО, Військовий збір.

28. Базова логіка розподілу прав:

• Країна джерела оподатковує першою (але обмежено).
• Країна резидентства оподатковує все, але зобов'язана «прибрати» подвійність.
• Чому ця система працює на папері краще, ніж у житті.

29. Зарплата за наймом (ст. 15 МК ОЕСР):

• Правило 183 днів, яке часто розуміють неправильно.
• Три кумулятивні умови, роботодавець-нерезидент, віддалена робота на UA-роботодавця з-за кордону.

30. Доходи ФОП / самозайнятих:

• Чому український ФОП 3-ї групи (живе в Берліні) — з точки зору Німеччини німецький підприємець (!) із усіма податковими наслідками, незалежно від резидентства (permanent establishment).

31. Пасивні доходи. 

• Дивіденди, проценти, роялті - ставки утримання за конвенціями. Як працює relief at source vs refund.

32. Інвестиційні доходи. Продаж цінних паперів, крипта, нерухомість.

• Хто має право оподаткувати capital gains. Чому тут найчастіше виникає непомічене подвійне оподаткування.

33. ПОДВІЙНЕ [НЕ] ОПОДАТКУВАННЯ:

• Методи усунення. Exemption vs credit — як вони працюють арифметично.

34. Обмеження податкового кредиту на іноземні податки в Україні:

• Довідка про сплачений податок, апостиль/легалізація, перерахунок за курсом НБУ, ВЗ.

35. ПОТРІЙНЕ ОПОДАТКУВАННЯ. Соціальні внески як третій гравець.

• Коли виникає обов'язок сплати ЄСВ в Україні + соц.внесків у країні проживання одночасно. Сертифікат A1.
• Чому угоди про соцзабезпечення ≠ податкові конвенції.

36. УпУПО. Як відбувається застосування угод про уникнення про подвійне оподаткування (УпУПО) у відношенні до фізичних осіб?

37. Податкове планування. 

• Алгоритм структурних рішень — зміна форми отримання доходу, релокація джерела, використання угод, тощо.

Кейс-розбір №3: Українка на польській umowa o pracę + залишила активний ФОП в Україні + отримує дивіденди від українського ТОВ.
Розкладаємо всі доходи по обох країнах.

Блок 5. ВТРАТА СТАТУСУ РЕЗИДЕНТА УКРАЇНИ. Підстави. Процедура. Судова практика.

38. Статус «НЕРЕЗИДЕНТА». Як стати нерезидентом не втрачаючи громадянство. Достатній набір дій. Підтвердження.

39. ПРИПИНЕННЯ РЕЗИДЕНТСТВА - порядок дій. Чек-лист необхідних кроків.

• Чек-лист. Набори факторів: Максимальний (надмірний) & Індивідуальний (суб'єктивний).
• Процедура. Підстави. Судова практика в розрізі країн. Аналіз аргументації судів.

40. «Конфлікт резидентств» (збереження / втрата статусу резидента) - варіанти дій платника податків.

41. Втрата статусу резидента України (в т.ч. через суд).

Блок 6. ДПС та ІНОЗЕМНІ ФІСКАЛЬНІ ОРГАНИ: що вже знають про Вас!
Прозорість коштів. Скляний гаманець. CRS, EOIR, CARF.

42. Іноземні кошти - «під прицілом»! Маєте підтвердження походження?

43. Доступ ДПС України до податкової інформації - CRS, EOIR, CARF vs Резидентство.

• Україна ОТРИМУЄ ІНФОРМАЦІЮ про рахунки в інших країнах (ПЕРЕЛІК) з вересня 2024:
  - Відомості про рахунки за кордоном (персональні дані, банк, номер рахунку).
  - Залишки коштів на рахунках.  - Обороти, суми надходжень на рахунки, доходи (в певних випадках).
• Автоматичний обмін: між 115 країнами - інформацією про 75 млн. рахунків. Юрисдикції, що застосовують CRS. 
• ДПС аналізує отриману інформацію, cпівставляє з даними декларацій (своєчасність, повнота сплати податків).
  Листи щастя. Запити ДПС про доходи українців за кордоном (зарплата, доходи, дивіденди від КІК…….).

44. Механіка CRS-обміну: хто звітує (банки, брокери, страхові, пенсійні, інвестфонди...), про що звітує, кому і коли. Річний цикл обміну.

45. Банк запитує про резидентство. Анкета банку про резидентство. Ризики надання недостовірної або неповної інформації.

• Моніторинг рахунків банками: доходи + де ви витрачаєте гроші.
  «Ви 2 роки витрачаєте гроші за кордоном. Надайте документи, які підтверджують, що ви не податковий резидент країни, де тратите кошти».
• Неправдива інформація банку про резидентство:
  Блокування рахунків. Закриття всіх рахунків та припинення роботи. Штраф 400.000 гривень.

46. Ключовий момент: банк сам визначає вашу податкову юрисдикцію — за self-certification та індикаторами.

• Що ви написали банку у 2022-му і куди тепер направлятимуться ваші дані.

47. Дзеркальний бік. Що Україна відправляє про рахунки. 

І чому українець-«резидент Польщі» тепер прозорий для польської скарбівки.

48. Типові конфлікти. Банк вважає вас резидентом однієї країни, ви декларуєте себе резидентом іншої, а фактично живете у третій.

• Що з цим робити і чим загрожує неоновлена self-certification.

49. CARF: автоматичний обмін щодо криптоактивів.

• Хто звітуватиме (біржі, кастодіани, деякі DeFi-оператори), з яких періодів. Чому «крипта = анонімність» офіційно закінчилась.

50. DAC7/DAC8 та платформи: Airbnb, OLX-подібні маркетплейси, фріланс-платформи — доходи, які вже звітуються автоматично в ЄС.

51. Взаємодія обміну і резидентства: як дані CRS стають тригером перевірки статусу й податкових наслідків.

52. Робота над помилками: добровільне розкриття, виправлення минулих періодів, легалізація «сірих» доходів, тощо.

Кейс-розбір №4: У людини рахунки в Україні, Польщі та Revolut (Литва), крипта на Binance.
Складаємо пазл: хто, що, кому і коли про неї відзвітує.

Блок 7. ПРАКТИКУМ ЧЕК-ЛИСТ САМОДІАГНОСТИКИ: моя податкова карта на 2026-2027.

53. Робочий інструмент: Чек-лист самодіагностики з 30 питань. Спільно заповнюється в реальному часі.

• Крок 1: Визначаємо резидентство за внутрішніми критеріями кожної «своєї» країни.
• Крок 2: Якщо подвійне -— проганяємо себе через tie-breaker, фіксуємо слабкі місця доказової бази.
• Крок 3: Інвентаризація доходів за джерелами і країнами. Яка країна про які доходи уже знає або дізнається через обмін.
• Крок 4: Перевірка декларативних обов'язків у кожній країні (декларування активів й рахунків, КІК-звітність).

54. Розбір 4–5 типових профілів (збираємо з попередніх блоків):

• «Мама з дітьми в Польщі», «айтівець-кочівник», «ФОП-релокант», «сім'я, розділена кордоном», «власник бізнесу з КІК-хвостом».

55. Ризики: зелена зона (нічого не робити), жовта (моніторити і збирати документи), червона (діяти зараз) — самодіагностика власних зон.

56. Податковий календар: ключові дедлайни декларування в Україні та основних країнах ЄС.

57. Топ-10 помилок українців, яких можна уникнути безкоштовно.

58. Доцільність залучення консультанта: коли можна обійтись самостійно, а коли потрібний експерт.

Блок 8. Q&A сесія. Питання-відповіді (без розбору індивідуальних обставин).

Додаткова інформація

Детально: https://dku.in.ua/TR

Вартість участі:
Вебінар on-line: 3850 грн. 
Запис попереднього заходу (без прийняття участі): 3650 грн. (без ПДВ).

До вартості входить:

Участь у вебінарі on-line:

• 6-8 годин навчання та консультацій.
• Відповіді на запитання, що Вас цікавлять.
• Інтерактивна участь. Можливість поставити запитання в чаті.
  Відео-спілкування (за наявності у Вас мікрофона та камери).
• ЕКСКЛЮЗИВНІ ПРЕЗЕНТАЦІЙНІ МАТЕРІАЛИ.
• Чек-лист самодіагностики резидентства.
• Стислий календар дедлайнів
• ВІДЕОЗАПИС. Доступ для перегляду вебінару на 7 днів.